Корректировочный счет-фактура составляется при изменении стоимости ранее отгруженных товаров. Чтобы получить по нему вычет НДС, бухгалтер должен правильно оформить документ. Для этого мы составили наглядный образец заполнения корректировочного счета-фактуры.
Форма корректировочного счета-фактуры утверждена постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 в редакции от 19.08.2017 года. Бухгалтер заполняет этот документ:
- при увеличении или уменьшении цены или тарифа на товары, работы, услуги;
- при уточнении количества или объема отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.
Будьте внимательны! Многие компании думают, что корректировочным счетом-фактурой нужно исправлять любые недочеты в документе, но это не так. КСФ делается только в случае изменения цены или количества товара (работ, услуг). Если стоимость не изменилась, а составитель документа просто ошибочно указал не ту сумму, то в этом и иных похожих случаях нужен исправленный счет-фактура.
При заполнении помните, что форма корректировочного счета-фактуры:
- выписывается в двух экземплярах: один пересылает покупателю, второй оставляет себе.
- оформляется только, если с изменениями согласен покупатель (п. 3 ст. 168 НК РФ), и это согласие зафиксировано соглашением.
- выставляется не позднее 5 рабочих дней с того дня, когда вы получили договор, соглашение или иной первичный документ, из которого следует, что покупатель согласен на изменение общей стоимости отгрузки (п. 10 ст. 172 НК РФ).
- нумеруется в соответствии с общей хронологией присвоения порядковых номеров счетам-фактурам.
- выписывается на специальном бланке, новая форма которого вступила в силу 1 октября 2017 года.
Заполнять корректировочный счет-фактуру нужно с шапочной части формы. Образец заполнения на конкретном примере можно посмотреть ниже.
В нее необходимо внести данные счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости ранее отгруженных товаров (далее - исходный счет-фактура):
Вот как это выглядит на образце.
Переходим к табличной части, в которую необходимо внести данные, как из первичного счета-фактуры, так и изменившиеся показатели.
Обратите внимание! В корректировочный счет-фактуру нужно переносить из исходного счета-фактуры наименования (столбец 1) и единицы измерения (столбец 2 и 2а) только тех товаров, работ и услуг, по которым изменяется цена (тариф) или уточняется количество (объем).
* Если товары, работы, услуги не облагаются акцизом, то в графах 6 и 6а указывается: «Без акциза», а все остальные строки, относящиеся к акцизам, прочеркиваются.
В итоговой строке корректировочного счета-фактуры отражается только разница к уменьшению (графы 5б, 8б, 9б) или разница к доплате (графы 5в, 8в, 9в). Эти данные переносятся в книгу покупок или в книгу продаж.
А теперь посмотрим, как выглядит корректировочная счет-фактура (образец), когда заполнены все разделы.
Чтобы было проще во все разобраться, приведем образец заполнения корректировочного счета-фактуры на конкретном примере.
Здесь мы разобрали образец заполнения на реальном примере.
Пример:
В сентябре 2017г. ООО «Лимма» продала ООО «Фелине» 10 ноутбуков общей стоимостью 590 000 руб., НДС 90 000 руб. Покупателю был отправлен счет-фактура №231. В октябре 2017 г. «Лимма» сделала «Фелине» скидку 10% на всю проданную партию. Таким образом, стоимость ноутбуков снизилась до 531 000руб., НДС 81 000руб.
После заключения соглашения на скидку с «Фелиной», «Лимма» выписала корректировочный счет-фактуру №245, заполнив его следующим образом.
Вот образец заполнения корректировочного счета-фактуры (шапочка заполняется как у простого счета-фактуры, поэтому сразу переходим к табличной части):
|
Столбец |
Строка А |
Строка Б |
|---|---|---|
|
796 (код берется из Общероссийского классификатора единиц измерения) |
||
|
10 (было продано 10 ноутбуков) |
10 (количество товара не менялось) |
|
|
50 000 (стоимость каждого ноутбука по первичному счету-фактуре) |
45 000 (цена каждого ноутбука с 10% скидкой) |
|
|
500 000 (общая стоимость партии ноутбуков без НДС по первичному счету-фактуре) |
450 000 (общая стоимость всех ноутбуков после снижения из-за скидки без НДС) |
|
|
90 000 (НДС до скидки) |
81 000 (НДС после скидки) |
|
|
590 000 (стоимость партии с НДС до уменьшения цены) |
531 000 (стоимость партии с НДС после снижения цены) |
Так как имело место уменьшение первоначальной стоимости ноутбуков, то строка В прочеркивается. Если бы, напротив, товары подорожали, то поставщик заполнил бы строку В, тогда как строку Б он прочеркнул.
В строке Г в соответствующих столбцах «Лимма» вписывает разницу между первоначальными цифрами и конечными, смотрите образец.
Действительно ли новая форма корректировочного счета-фактуры с 1 октября 2017 года должна применяться всеми налогоплательщиками? Что изменилось в бланке? Как выглядит образец заполнения? Где скачать новый бланк корректировочного счета-фактуры? Ответы вы найдете в данной статье.
Если изменяется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав, продавцы оформляют корректировочные или единые корректировочные счета-фактуры. Повлечь изменение стоимости может увеличение или снижение цены, количества или объема (абз.3 п. 3 ст.168 Налогового кодекса РФ).
Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты, когда согласует изменения с покупателем или уведомит его о них. Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами.
С 1 октября 2017 года изменилась форма основного счета-фактуры. Новый бланк и образец заполнения и вы найдете в статье « ».
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:
С 1 июля 2017 года корректировочный счет-фактура уже менялся. См. « ». Однако с 1 октября 2017 года бланк претерпел изменения вновь. Это обусловлено вступлением в силу . Далее подробнее расскажем об изменениях.
С 1 октября 2017 года в корректировочном счете-фактуре появилась новая графа «Код вида товара». В форму корректировочного счета-фактуры добавили графу 1б для кода вида товара. Ее будут заполнять организации, которые экспортируют товары в страны ЕАЭС.
Также бланк корректировочного счета-фактуры с 1 октября 2017 года пополнился уточнением о том, что его может подписывать не только ИП, но иное уполномоченное лицо.
В корректировочный счет-фактуру с 1 октября 2017 года можно добавлять дополнительные строки и графы. Такую возможность официально закрепляет Постановление Правительства от 19.08.2017 № 981. Следовательно, при необходимости, в корректировочный счет-фактуру можно добавить, допустим, реквизиты документа, на основании которого меняется стоимость. При этом важно знать, что при добавлении новой информации основная форма корректировочного счета-фактуры меняться не должна.
Существуют обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры, которые обязательно должны в нем присутствовать и после 1 октября 2017 года. Их полный перечень закреплен в пункте 5.2 статьи 169 НК РФ. К ним, например, относятся:
- наименование – «корректировочный счет-фактура», порядковый номер и дата документа;
- номер и дата первичного счета-фактуры, показатели которого изменены;
- идентификатор государственного контракта – при поставках по госзаказам;
- количество товаров, объем работ, услуг или имущественных прав до и после их изменений;
- цена, тариф до и после корректировки;
- стоимость всего количества товаров, работ, услуг или имущественных прав с учетом и без учета НДС до и после изменений;
- сумма акциза до и после уточнения – в отношении подакцизных товаров;
- сумма НДС до и после уточнения;
- положительные или отрицательные разницы, возникшие в результате уточнения стоимости товаров, работ, услуг, суммы НДС и акцизов (если отгружались подакцизные товары).
С 1 июля 2017 года бланк счет-фактуры измениться. Образец и бланк смотрите ниже. В новой строке 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» с 1.07.2017 года необходимо указывать идентификатор государственного контракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.
С 2017 года свидетельства о регистрации не выдают. Вместо реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя а вносят данные из Листа записи ЕГРИП по форме № Р60009.
Счёт фактура - единственный документ по которому можно заявить вычет НДС(п. 1 ст. 172 НК РФ). Кассовый чек с выделенной суммой НДС не подойдёт.
ФНС в тестовом режиме запустили сервис "проверка корректности заполнения счетов-фактур"
Счет-фактуру можно оформить даже по операциям не облагаемым НДС(например при УСН). Ведь НК дает право не оформлять СФ, но и не запрещает этого, только нужно вписать "Без НДС" (письме от 7 ноября 2016 г. № 03-07-14/64908).
В счет-фактуру на товары, включать услуги по их перевозке не нужно (Письмо Минфина от 13 апреля 2016 г. № 03-07-09/21127).
Если вам необходимо аннулировать счет-фактуру(например, документ выставили преждевременно) то заказчику необходимо написать письмо о том что выставили счет-фактуру ошибочно. Чтобы аннулировать запись в (корректировочной) счете-фактуре необходимо использовать новые страницы в книге покупок за тот квартал в котором вы сделали неверную запись. (письмо от 26 декабря 2016 г. № 03-07-09/77996).
Счёт-фактуру необходимо выставлять в течение 5 рабочих дней после отгрузки или оказания услуги. День отгрузки также включают в этот срок (письмо Минфина от 18.10.2018 № 03-07-14/74899).
Если предоплата и отгрузка товара, происходят в течение 5-ти календарных дней, т.е. происходят в один налоговый период, то продавец может не оформлять счет-фактуру на аванс(Минфин России в письме от 10 ноября 2016 г. № 03-07-14/65759).
Для начисления НДС у поставщиков и покупателей разные подходы. Поставщик начисляет НДС по датам когда получены все авансы и произошла отгрузка. Покупатель же отражает НДС по датам указанным в счетах-фактурах(можно также отразить счета-фактуры отчетного квартала полученные после окончания квартала но до подачи декларации).
Заменять первичку с ошибкой на новую запрещает закон о бухучете. Необходимо вносить исправления. (письмо Минфина от 23 октября 2017 г. № 03-03-10/69280).
Счет-фактуру необходимо выписывать либо обе копии в электронном виде, либо обе копии в бумажном. Недопустимо чтобы у одного была электронная копия, а у другого - бумажная.
Авансовая счет-фактура . За отсутствие авансового счета-фактуры инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 тыс. руб. Если эти документы не оформляли в течение двух и более кварталов - 30 тыс. руб. Если продавец отгружает товар в течение 5-ти дней то авансовую счет-фактуру не выставляют(п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России от 18 января 2017 г. № 03-07-09/1695).
Можно автоматизировать процесс с помощью . 30 дней там бесплатно, можно в это время сформировать документы. Сформировать и отчитаться по НДС через интернет.
Как должны выдавать обособленные подразделения?
Обособки должны выписывать счета-фактуры от имени головной организации и при этом в строке 2б «ИНН/КПП продавца» указывать свой КПП (Письмо Минфина от 18.05.2017 № 03-07-09/30038).
Строка 1 «дата СФ»
Дата составления счета-фактуры должна быть не ранее даты составления первичного документа.
Строка 1а «Номер и дата исправления»
Строка заполняется только в случае составления исправленного счета-фактуры: в строке указывается порядковый номер и дата исправления. Если в счет-фактуру не вносятся исправления, то в этой строке ставят прочерк.
Строка 2 «Продавец»
На основании учредительных документов вносят сокращенное или полное наименование юридического лица – продавца, для индивидуального предпринимателя - ФИО.
Строка 2а «Адрес»
На основании учредительных документов вносится место нахождения юридического лица – продавца, для индивидуального предпринимателя – место жительства. С 1 октября 2017 года адрес нужно брать из ЕГРИП или ЕГРЮЛ (), а не из учредительных документов. Кстати адрес можно сокращать "ул." "г." и пр. (письмо Минфина от 20.10.2017 № 03-07-14/68778).
Строка 2б «ИНН/КПП продавца»
Вписывают идентификационный номер налогоплательщика, а также код, разъясняющий причину постановки на учет налогоплательщика-продавца
Строка 3 «Грузоотправитель»
Если Продавец и Грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись "он же". Если счет-фактура составляется налоговым агентом или на выполнение работы (оказание услуги), в этой строке ставится прочерк.
Строка 4 «Грузополучатель»
Полное или сокращенное наименование, адрес, в соответствии с учредительными документами. Если счет-фактура составляется налоговым агентом или на выполнение работы (оказание услуги), в этой строке ставится прочерк.
Работникам, подписавшим счет-фактуру, можно указывать в них свои должностию. Кстати адрес можно сокращать "ул." "г." и пр. (письмо Минфина от 20.10.2017 № 03-07-14/68778).
Строка 5 «К платежно-расчетному документу»
Если счет-фактура составляется при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов в этой строке ставится прочерк.
Строка 7 «Валюта»
Цифровой код по ОК валют (Постановление Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст). Если оплата по договору предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или у.е., то в качестве наименования валюты указывается рубль и его код 643. Важно! В у.е. счет-фактуру составлять нельзя. Евро-978, Доллар США - 840
В новой строке 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» с 1 июля 2017 года необходимо указывать идентификатор государственного контракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал. Если у вас нет данных об идентефикаторе то строку можно оставить пустой (письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57870).
Графа 1 «Наименование товара»
Вносят наименование товара (отгружаемого или поставляемого), описание оказанных услуг или выполненных работ, переданных имущественных прав. Если была получена частичная или полная оплата за предстоящую поставку товара (оказание услуг, выполнение работ), передачу имущественных прав, то пишут наименование поставляемых товаров, описание услуг и работ, имущественных прав. Наименование на иностранном языке не допускается(письмо ФНС от 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16). Хотя Минфин считает что Наименование товара может быть на иностранном языке (Письмо Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-01-15/30422) лучше переводить на русский.
Графа 1а «Код вида товар»
С 1 октября 2017 года. Заполняют только те компании которые вывозят(экспортируют) товары в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию (постановление от 19.08.2017 № 981).
Графа 2 «Код»
Графа 2 и 2а заполняется в соответствии с ОК 015-94 (МК 002-97). "Общероссийский классификатор единиц измерения" (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366) .
Графа 2а «Единица измерения»
Графа 3 «Количество (объем)»
При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.
Графа 4 «Цена (тарифа) за единицу измерения»
При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.
Графа 5 «Стоимость товаров»
Графа 3 помноженная на графу 4.
Графа 6 «В том числе сумма акциза»
При отсутствии показателя вносится запись «без акциза». При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.
Графа 7 «Налоговая ставка»
Можно автоматизировать процесс с помощью . 30 дней там бесплатно, можно в это время сформировать документы. Сформировать и отчитаться по НДС через интернет.
Графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» . Сумму налога НДС нельзя тут писать с округлением. Нужно с копейками.
Графа 5 помноженная на графу 7. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса РФ, вносится запись "без НДС".
Графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего» Сумму налога НДС нельзя тут писать с округлением. Нужно с копейками.
Сумма граф 5 и 8.
Графа 10 «Страна происхождения»
Заполняется если страна происхождения не Россия. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк. Заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира .
Графа 10 «Цифровой код»
Графа 10 и 10а заполняется в соответствии с ОК стран мира (МК (ИСО 3166) 004-97) 025 – 2001.
Графа 11 «Номер таможенной декларации»
Заполняется если страна происхождения не Россия. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.
Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (показать/скрыть)II. Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
1. В строках указываются:
Скачать пустой бланк корректировочного счета-фактуры новая форма 2016-2017 32 кб. Excel (xls).
Скачать пустой бланк корректировочного счета-фактуры новая форма с 1 июля 2017 38 кб. Excel (xls).
Налоговики могут снять расходы или вычеты ориентируясь на признаки:
Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 . Последние изменения в бланк счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры были внесены в 2017 году. Напомним о них.
Сначала в форму счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры был добавлен новый показатель (Постановление Правительства от 25.05.2017 № 625). Он размещен после строки «Валюта: наименование, код» и называется «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».
Заполнять эту строку нужно при выставлении счета-фактуры в рамках:
Здесь следует указывать идентификатор таких контракта или договора (соглашения) в случае присвоения идентификатора.
Второе обновление счета-фактуры в 2017 году принесло сразу несколько изменений (Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981):
Аналогичные изменения были внесены и в форму корректировочного счета-фактуры. Кроме того, закреплено, что в дополнительных строках корректировочного счета-фактуры можно указать дополнительную информацию.
Такая форма счета-фактуры применяется с 01.10.2017.
Скачать бланк счета-фактуры можно через систему КонсультантПлюс .
В течение 2018 года счет-фактура не менялся, а значит, и в 2019 году нужно применять форму, используемую с 01.10.2017.
Рекомендованная ФНС форма УПД (Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@) ни в 2017 году, ни в 2018 году не менялась.
В то же время, форма УПД является рекомендованной, а не обязательной к применению, и ФНС не запрещает вносить в форму универсального передаточного документа (УПД) дополнительные сведения. В том числе, реквизиты, которые добавили в бланк счета-фактуры в 2017 году (
