Материал подготовлен с использованием
правовых актов по состоянию
на 21 апреля 2017 г.
Продолжаем рассматривать нюансы применения стандартных налоговых вычетов. На условном примере разберем, как предоставить вычет в размере 131 руб. в месяц <1> : работнику-инвалиду, который в месяце установления инвалидности сменил место основной работы, а удостоверение инвалида представил новому нанимателю позже; работнику-инвалиду, который является участником ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (ЧАЭС).
* О предоставлении вычета в размере 93 руб. в месяц см.: Рудко Г. Стандартные вычеты в нестандартных ситуациях: смена нанимателя в середине месяца // Главная книга.by. 2017. N 8.
Ситуация
Петров П.В. уволился с ООО «Квадра» (место основной работы) 22.02.2017 в связи с истечением срока действия контракта <2> .
Ему установлена II группа инвалидности 24.02.2017.
С 27.02.2017 он трудится по месту основной работы в ОАО «Байт». При трудоустройстве в подтверждение инвалидности Петров П.В. предъявил только индивидуальную программу реабилитации инвалида (ИПРИ ) <3> . Удостоверение инвалида работник представил в ОАО «Байт» в апреле 2017 года (после выплаты зарплаты за март).
За февраль и март 2017 года подоходный налог из его доходов, полученных в ОАО «Байт», исчислен без учета вычета в размере 131 руб. в месяц <4> .
Вершинин В.И. трудится по месту основной работы в ОАО «Байт» с марта 2015 года. Он принимал участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС и при трудоустройстве представил в организацию удостоверение пострадавшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий <5> (далее – удостоверение пострадавшего). В связи с этим ему предоставляется стандартный вычет как участнику ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС (в 2017 году – в размере 131 руб. в месяц ) <6> .
С 31.03.2017 Вершинину В.И. установлена II группа инвалидности. В апреле 2017 года работник представил в организацию ИПРИ и удостоверение инвалида.
Предоставляем вычет по одному основанию
Как предоставляется вычет работнику-инвалиду?
Вычет в размере 131 руб. в месяц (в таком размере он применяется в 2017 году) предоставляется работнику-инвалиду I или II группы по месту основной работы (при его наличии). Указанный вычет полагается такому работнику независимо от того, пользуется он другими стандартными вычетами (на себя, на детей и иждивенцев <7> ) или нет. На предоставление вычета не влияет причина инвалидности. Его предоставление также не зависит от размера дохода, выплачиваемого нанимателем такому работнику <8> .
Документом, подтверждающим право работника-инвалида I или II группы на вычет, является удостоверение инвалида <9> .
При приеме на работу будущий работник обязан предъявить нанимателю документы по перечню, установленному трудовым законодательством. Согласно этому перечню работник-инвалид при трудоустройстве должен представить ИПРИ. Удостоверение инвалида к числу обязательных документов не относится <10> .
Иными словами, предъявление такого удостоверения – это право работника. Однако, пока он его не представит, расчет подоходного налога производится без учета вычета в размере 131 руб. в месяц.
В нашей ситуации при трудоустройстве в ОАО «Байт» в феврале 2017 года Петров П.В. представил только ИПРИ. Удостоверение инвалида он предъявил в апреле после выплаты зарплаты за март. В связи с этим наниматель правомерно удержал подоходный налог за февраль и март 2017 года без учета вычета в размере 131 руб. в месяц.
С какого момента у работника-инвалида возникает право на вычет?
Налоговое законодательство содержит специальные нормы, оговаривающие период предоставления стандартного вычета только на детей и иждивенцев <12> . Для льготных категорий физлиц, в том числе инвалидов I и II групп, аналогичная норма не предусмотрена. В такой ситуации следует воспользоваться общим правилом: право на льготы плательщик приобретает с момента возникновения правовых оснований для их применения <13> .
*О предоставлении стандартного вычета бывшим нанимателем см.: Бухгалтеру о подоходном налоге // Главная книга.by. 2017. N 7.
Поскольку определение налоговой базы и исчисление подоходного налога осуществляются за каждый календарный месяц, право на получение вычета в размере 131 руб. в месяц у работников-инвалидов возникает с месяца установления инвалидности <14> .
Информация как о группе инвалидности, так и о периоде, на который она установлена, содержится в удостоверении инвалида (указывается на оборотной стороне).
В приведенной ситуации Петрову П.В. инвалидность установлена с 24.02.2017. Следовательно, право на вычет в размере 131 руб. в месяц возникает у него с февраля 2017 года .
За какой период наниматель предоставит вычет?
Документы, которые подтверждают право на применение стандартных вычетов, полагается представить нанимателю по мере возникновения этого права до первой выплаты дохода <15> .
В случае когда работник предъявит такие документы позже, нанимателю следует произвести перерасчет подоходного налога начиная с месяца возникновения права на вычет , но не более чем за три предшествующих года. При этом вычет применяется в размере, действовавшем в месяце, за который пересчитывается подоходный налог.
Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются в счет предстоящих платежей по данному налогу либо возвращаются работнику <16> .
Напомним, что в нашем случае у Петрова П.В. право на вычет в размере 131 руб. в месяц возникло в феврале 2017 года. Но удостоверение инвалида он представил в ОАО «Байт» только в апреле. В связи с этим при начислении зарплаты за апрель нанимателю следует предоставить работнику вычет не только за данный месяц, но и за февраль и март 2017 года . Суммы подоходного налога, удержанные за прошлые месяцы, пересчитываются.
Кроме того, в период с 01.02.2017 по 22.02.2017 Петров П.В. трудился по месту основной работы в ООО «Квадра». Если этот наниматель удерживал подоходный налог из доходов Петрова П.В. за февраль 2017 года, то бывший работник вправе представить ему удостоверение инвалида и получить стандартный вычет в размере 131 руб. за февраль 2017 года еще и в ООО «Квадра» . Нанимателю в таком случае следует вернуть бывшему работнику излишне удержанную сумму подоходного налога <17> .
Предоставляем вычет при наличии двух оснований
Порой возникают ситуации, когда работник имеет право на вычет в размере 131 руб. в месяц одновременно по двум основаниям . Независимо от этого размер вычета не увеличивается <18> .
Так, в нашем случае II группа инвалидности установлена работнику, который имеет статус участника ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС. Напомним, что основанием для предоставления рассматриваемого вычета участникам ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС является удостоверение пострадавшего <19> .
Вершинину В.И. II группа инвалидности установлена 31.03.2017. В апреле 2017 года он представил нанимателю соответствующее удостоверение. Но следует учесть, что работнику уже предоставляется вычет в размере 131 руб. в месяц как участнику ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС <22> .
Следовательно, независимо от того, предъявил он одно удостоверение или два (удостоверение пострадавшего и удостоверение инвалида), величина указанного вычета не изменяется. Вычет и далее предоставляется в размере 131 руб. в месяц.
Таким образом, работник, которому установлена I или II группа инвалидности, имеет право на вычет в размере 131 руб. в месяц начиная с месяца установления инвалидности. Основанием для его предоставления является удостоверение инвалида.
Если работник предъявил этот документ не в месяце установления инвалидности, а позже, то подоходный налог пересчитывается начиная с месяца ее установления (но не более чем за три предшествующих года). За месяц, в котором работник трудился по месту основной работы у нескольких нанимателей, указанный вычет он может получить у каждого из них.
В ситуации, когда работнику уже предоставляется вычет в размере 131 руб. в месяц и у него появляется еще одно основание для его получения, размер вычета не увеличивается.
Законы Российской Федерации каждый год терпят определенные перемены. В них вносятся изменения, тем самым происходит модернизация законодательства, что по сути должно идти на пользу всему государству. В этот раз мы рассмотрим изменения в законе Налогового вычета на ребенка-инвалида в 2016 году. Итак, произошло увеличение на суммы стандартных налоговых вычетов, рассчитанных на детей. Сейчас мы рассмотрим этот вопрос более подробно.
по новым изменениям в законе, можно рассчитывать на вычеты по НДФЛ на детей до тех пор, пока доход родителей не дойдет до 350 000 рублей. Чтобы было более понятно, льготы начисляются, начиная с января до того момента, пока вышеуказанный лимит по родительским доходам не будет превышен. Как только это произошло, выплаты прекращаются до января будущего года, когда происходит обновление, и льготы снова начисляются.
Бывают случаи, причем, они нередки, когда работодатель не в состоянии выдать возмещение. В таком случае родителю необходимо написать заявление в Налоговую инспекцию, чтобы появилась возможность возвратить на банковский счет налоговый вычет на ребенка.
Льготы на ребенка имеют свою определенную силу, но она не распространяется на налоговый вычет за лечение в 2016 году на который могут рассчитывать, как родители, так и опекуны. Этот объект предназначается для официально работающих родственников, перечисляющих в бюджет НДФЛ. Работник имеет право использовать льготу на собственное лечение, лечение близких родственников и так далее.
В справке должен быть указан специальный код, по которому и определяется сумма налогового вычета. Если в этом коде имеется цифра 1, то возврат не может превышать сумму в 15 600 рублей. Если имеется цифра 2, тогда льготы составляют общую сумму расходов, так как лечение относится к дорогому.
Налогоплательщик должен предоставить документы, подтверждающие его право на вычет и написать заявление. Верно составленное заявление позволит работодателю вовремя применить полагающиеся вычеты и правильно удержать НДФЛ. Как написать такое заявление, рассмотрим в нашей статье.
Вычет по НДФЛ – это та часть заработка, на которую не начисляется подоходный налог. Если у работника есть дети, то на каждого из них полагается вычет в определенном размере.
Размер уменьшения налоговой базы зависит от того, сколько в семье детей, нет ли среди них детей-инвалидов, а также, кем для них является получатель вычета: родителем, усыновителем, опекуном и т.д. Если родитель признан единственным, или второй из родителей от вычета отказался, размер «детского» вычета будет в два раза больше. Обо всех этих обстоятельствах работник должен предоставить подтверждающие документы.
«Детский» вычет применяется к доходам налогоплательщика до месяца, в котором они превысят 350 000 рублей. Далее налогом будет облагаться вся сумма его заработка.
Работодатель не вправе применять налоговые вычеты без согласия на то работника, поэтому, чтобы получить право на уменьшение налоговой базы, работник пишет заявление на вычет на ребенка.
Новые работники, имеющие детей, пишут заявление при устройстве на работу. Уже работающие на предприятии сотрудники, подают заявление на вычет на ребенка после его рождения (усыновления), то есть, когда у них возникло право на этот вид вычета.
Единой формы для такого заявления законодательство не содержит. Работник может написать его в произвольной форме, указав вид вычета, который он хочет получить, основание для этого, перечислив детей, на которых полагается вычет, и прилагаемые подтверждающие документы. Образец заявления на вычет на ребенка работодатель может разработать и сам, внеся в него все необходимые реквизиты и поля, которые работнику останется только заполнить.
Копии документов, подаваемые вместе с заявлением (образец заявления на вычет на ребенка опубликован в конце нашей статьи), должны подтверждать право работника на «детский» вычет. Родители (опекуны, приемные родители) прилагают к заявлению копии:
Единственный родитель или усыновитель, кроме этого, должен приложить к заявлению на вычет на ребенка:
Приемные родители, опекуны и попечители дополнительно прилагают:
Весь пакет документов передается работодателю, и если право на вычет подтверждается, то он будет его учитывать при удержании подоходного налога из заработка работника.
