Введение
1. Особенности предоставления налоговых деклараций. Заполнение титульного листа декларации
Заключение
Список литературы
Формы деклараций и инструкции по их заполнению утверждаются приказами Минфина (ст. 34.2, п. 7 ст. 80 НК РФ). Данное право предоставлено финансовому ведомству со 2 августа 2004 г., когда вступили в действие поправки, внесенные в п. 7 ст. 80 НК РФ Федеральным законом от 29.06.2004 N 58. До этого формы деклараций и порядок их заполнения утверждала ФНС России. Такие акты являются обязательными для налогоплательщика, однако он может обжаловать положения инструкций о порядке заполнения налоговых деклараций в суде. Бланки деклараций, а также разъяснения о порядке их заполнения предоставляются налогоплательщику налоговыми органами бесплатно (п. 2 ст. 80, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).
По общему правилу налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать положенный к уплате налог (п. 1 ст. 45 НК РФ), отразить в декларации полученный результат и уплатить соответствующую денежную сумму в бюджет. В специально установленных законом случаях сумму налога рассчитывают налоговые органы, а налогоплательщику высылают требование о ее уплате (например, транспортный налог в отношении физических лиц - п. 1 ст. 362 НК РФ).
Процедура исполнения обязанности по уплате налога состоит из нескольких этапов - заполнение декларации, ее представление в налоговый орган, уплата налога. Как известно, налоги должен уплачивать сам налогоплательщик, поручить исполнение данной обязанности третьим лицам он не может. Но на основании п. 2 ст. 80 НК РФ в старой редакции или п. 4 этой статьи в редакции, действующей с 01.01.2007, налогоплательщик вправе подать декларацию в ИФНС через представителя.
Налоговую декларацию подписывает законный представитель налогоплательщика (руководитель организации). С 1 января 2007 г. уполномоченный представитель налогоплательщика будет вправе подписывать налоговую декларацию. В этом случае к декларации нужно прилагать документ, подтверждающий право представителя на ее подписание (п. 5 ст. 80 НК РФ).
Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, которое вправе представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 29 НК РФ). Действия представителя налогоплательщика будут расцениваться налоговым органом как действия самого налогоплательщика. Соответственно, нарушения, допущенные представителем при выполнении поручения, не освобождают налогоплательщика от ответственности.
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету) (ст. 80 НК РФ).
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде (ст. 80 НК РФ).
Таким образом, представлять декларацию нужно либо в электронном формате, либо на бумажном носителе. В последнем случае декларацию можно заполнить рукописным или машинописным способами, чернилами черного либо синего цвета или распечатать на принтере. При распечатке на принтере декларации, заполненной машинописным способом, допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларацию по установленным форматам в электронном виде.
Даты и способы представления декларации:
Дата получения в налоговом органе при ее подаче лично или через представителя;
Дата отправки корреспонденции с описью вложения при ее отправке по почте;
Дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при передаче этим способом.
Для каждого показателя в декларации предназначено одно поле, состоящее из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель, за исключением даты. Данному показателю в утвержденной форме соответствуют три поля: день, месяц и год, разделенные точкой.
В верхней части каждой страницы надо указать ИНН и КПП организации. Если ИНН организации состоит меньше чем из 12 знаков (столько ячеек предусмотрено для ИНН в декларации), например 5024002119, то ячейки заполняются следующим образом: ИНН 5024002119--.
Поля декларации заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо начиная с первой (левой) ячейки. В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк по всей длине показателя или по правой его части (при неполном заполнении). Показатель "Код по ОКАТО", под который отводится одиннадцать ячеек, отражается начиная с первой ячейки. Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями. Например, для кода ОКАТО 12445698 в поле "Код по ОКАТО" записывается одиннадцатизначный код 12445698000.
Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
Заполнять текстовые поля декларации необходимо заглавными печатными символами.
Традиционно заполнение декларации начинается с титульного листа.
Общие требования к порядку заполнения титульного листа декларации таковы:
Все показатели декларации указываются в соответствующем поле, разбитом на ячейки. Текстовые поля заполняются заглавными печатными символами, а если нужно оставить их незаполненными, то ставится прочерк в каждой ячейке;
Все страницы декларации подписывает либо руководитель организации, либо предприниматель или же их представитель.
В титульном листе декларации указываются следующие показатели:
Номер корректировки, который состоит из трех ячеек:
(или) "0--" - при представлении первичной декларации;
(или) "1--", "2--" и т.д. - при представлении уточненной декларации, ее номер будет зависеть от того, какая по счету уточненка представляется;
Код налогового периода "34" - при представлении декларации за год;
Код вида места представления декларации, например:
(или) "120" - место жительства предпринимателя;
(или) "210" - место нахождения организации;
Если организация сдает декларацию не по итогам налогового периода, а в связи с реорганизацией или ликвидацией, в поле "Налоговый период (код)" надо проставить "50". Код налогового органа, в который представляется декларация, надо указать согласно документам о постановке на учет в налоговом органе. Код вида места представления декларации надо выбрать из указанных в таблице 1.
Таблица 1 - Виды мест представления декларации и их коды
Наименование организации указывается согласно учредительным документам. Предприниматель вписывает фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
Показатель "Код вида экономической деятельности..." заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).
Если достоверность и полноту сведений в декларации подтверждает руководитель организации-налогоплательщика или индивидуальный предприниматель, в поле надо указать "1". Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика, то "2".
При представлении декларации налогоплательщиком-организацией по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляются личная подпись руководителя организации, заверяемая ее печатью, и дата подписания.
Если декларацию представляет налогоплательщик - индивидуальный предприниматель, проставляются только его личная подпись и дата подписания декларации.
В случае подачи декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью. Проставляются личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия.
Если декларацию в налоговые органы сдает представитель налогоплательщика - юридическое лицо, по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного юридическим лицом удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
В строке "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается наименование соответствующего документа.
Налоговая декларация по УСН заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Декларация представляется по итогам налогового периода (календарный год - п. 1 ст. 346.19 НК РФ). С 2009 г. декларации представляются только по итогам года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Сроки представления Декларации для налогоплательщиков различные. Юридические лица должны отчитаться не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Предприниматели - не позднее 30 апреля также следующего года.
Декларация подается в налоговые органы по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Декларация включает титульный лист и два раздела.
Раздел 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
Раздел 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога".
Заполнение титульного листа типично для большинства налоговых деклараций.
В форме необходимо указывать код налогового периода (код 34 - календарный год).
Правильно начинать заполнение декларации с разд. 2, т.к. на основе этих данных будет формироваться разд. 1.
В стр. 210 указывают доходы, полученные за налоговый период, в стр. 220 - понесенные расходы. Оба значения переносятся из Книги учета доходов и расходов.
Сумма исчисленного налога рассчитывается путем умножения налоговой базы (стр. 240) и налоговой ставки (стр. 201) и отражается в стр. 260.
Сравнив показатели стр. 260 и 270, выясняем, какой налог уплачивать - единый или минимальный.
Если за налоговый период единый налог (стр. 260) отсутствует (проставлен прочерк) либо он меньше минимального налога (стр. 270), уплачивается минимальный налог, который отражается по коду стр. 090 в разд. 1.
Например, исходные данные за 2010 г.:
Облагаемые доходы составляют 1 700 000 руб. (сумма берется из Книги доходов и расходов);
Учитываемые расходы – 1 550 000 руб. (сумма берется из Книги доходов и расходов);
В настоящее время в Приморском крае ставка для налогоплательщиков, применяющих объект по УСН "доходы минус расходы", установлена в размере 15%. Вписываем ее в стр. 201. Заполняем стр. 210 (доходы) и 220 (расходы) (17 000 000 руб. и 15 500 000 руб. соответственно).
Рассчитываем налоговую базу (стр. 240) путем вычитания из доходов суммы расходов и получаем 150 000 руб.:
1 700 000 – 1 550 000 = 150 000 руб.
Рассчитаем минимальный налог как 1% суммы доходов по стр. 210:
1 700 000 руб. x 1% = 17 000 руб.
Заполним разд. 1. По коду стр. 001 указывается объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в этом случае "2". Заполняются суммы авансовых платежей за отчетные периоды (стр. 030, 040, 050), код по ОКАТО (стр. 010) и КБК, по которому подлежит зачислению сумма налога (стр. 020).
Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (стр. 060), рассчитывается как разница исчисленной суммы налога (стр. 260) и суммы авансовых платежей за девять месяцев (стр. 050). При этом результат не должен быть отрицательным и сумма исчисленного налога по стр. 260 не должна быть меньше суммы минимального налога (стр. 270).
В случае когда сумма авансовых платежей за девять месяцев (стр. 050) превышает исчисленный налог (стр. 260), в налоговой декларации разница между этими значениями отражается как сумма налога к уменьшению по стр. 070. А если сумма исчисленного единого налога по стр. 260 меньше суммы минимального налога, тогда в стр. 070 указывается сумма авансовых платежей за девять месяцев налогового периода.
Если сумма исчисленного налога за налоговый период по стр. 260 меньше суммы минимального налога, заполняются также стр. 080, где отражается КБК РФ, по которому подлежит зачислению сумма минимального налога, и стр. 090, где отражается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (расчетные данные стр. 270 из разд. 2).
Исходные данные:
Авансовый платеж за I квартал 2010 г. - 12 000 руб.:
80 000 х 15 % = 12 000 руб.
Авансовый платеж за полугодие 2010 г. - 18 000 руб.:
120 000 х 15 % = 18 000 руб.
Авансовый платеж за девять месяцев 2010 г. – 28 500 руб.:
190 000 х 15 % = 28 500 руб.
Следовательно, по итогам года образовалась сумма единого налога к уменьшению в размере 6 000 руб. которую следует отразить по строке 070 разд. 1.
28 500 руб. – 22 500 руб. = 6 000 руб.
Сумма исчисленного минимального налога за 2010 г. (стр. 270) - 17 000 руб.
Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Форме декларации утверждена Приказом Минфина от 08.12.2008 N 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения". Электронный формат декларации утвержден Приказом ФНС России от 05.02.2009 N ММ-7-6/56@.
Налоговый период кодируется следующим образом: "21", "22", "23" и "24" - соответственно I, II, III и IV кварталы (пп. 2 п. 3.3 Приказа N 137н и Приложение N 1 к Приказу N 137н).
Так как данные одних разделов декларации используются при заполнении других, то декларацию по ЕНВД лучше заполнять в такой последовательности (рис. 1).
Разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности. Коды видов деятельности приведены в Приложении N 4 к Приказу N 137н). При осуществлении одного и того же вида деятельности в нескольких отдельно расположенных местах разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому из кодов ОКАТО (п. 5.1 Приказа N 137н).
В разд. 3 указывается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО. Значение данного показателя определяется как сумма значений по кодам строк 100 всех заполненных разд. 2 декларации.
Все плательщики ЕСХН не позднее 31 марта должны представить в налоговую инспекцию декларацию за 2010 г. по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 57н.
Организации - плательщики ЕСХН обязаны направить отчет в инспекцию по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - в инспекцию по месту своего жительства. Крупнейшие налогоплательщики представляют декларацию по месту постановки на учет в соответствующем качестве.
Декларация традиционно состоит из титульного листа и трех разделов:
Разд. 1 "Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
Разд. 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога";
Разд. 2.1 "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период".
Порядок заполнения расчетных разделов покажем на примере.
Пример. Общество с ограниченной ответственностью "Кипарис" с 1 января по 31 декабря 2010 г. применяло систему налогообложения в виде ЕСХН. За календарный год доход организации от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства составил 2 500 000 руб. В марте 2010 г. организация получила кредит 850 000 руб. на проведение посевной кампании.
В течение года общество понесло следующие расходы:
На приобретение посевного материала (зерно) - 860 000 руб., в т.ч. НДС - 10%;
Плата за аренду основных средств, а также лизинговые платежи - 680 000 руб., в т.ч. НДС - 122 400 руб.;
На погашение процентов по кредиту в общей сумме - 127 000 руб.;
Заработная плата работникам, выданная в период с января по декабрь 2010 г., - 420 000 руб. (по условиям коллективного договора заработная плата за декабрь выплачивается до 10 января следующего года. Поэтому заработная плата за декабрь не может учитываться в составе расходов, уменьшающих базы по ЕСХН).
Кроме того, организация получила в 2007 г. убыток в сумме 210 000 руб. Согласно п. 5 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ плательщики ЕСХН имеют право уменьшить (но не более чем на 30%) исчисленную за налоговый период налоговую базу на сумму убытков, полученных ими по итогам предыдущих налоговых периодов применения ЕСХН. Списание убытка осуществляется в течение последующих 10 лет. На 31 декабря 2010 г. сумма убытка составила 156 000 руб.
Рассчитаем налоговую базу по ЕСХН:
НБ = Доходы за год нарастающим итогом - Расходы за год нарастающим итогом.
НБ = 2 500 000 - (860 000 + 680 000 + 127 000 + 420 000) = 2 500 000 - 2 087 000 = 413 000 руб.
Сумму полученного кредита не учитываем в составе доходов. НДС, уплаченный по приобретенным товарам, работам, услугам, уменьшает базу по ЕСХН в составе расходов.
Налоговую базу мы можем уменьшать на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, но не более чем на 30%.
Таким образом, списать по итогам 2010 г. можно убыток на сумму 123 900 руб. (413 000 руб. x 30%).
Налоговая база с учетом списанного убытка будет равна 289 100 руб. (413 000 - 123 900).
Сумма ЕСХН к уплате составит 17 346 руб. (289 100 руб. x 6%).
В разд. 2.1 отражают информацию об убытках, полученных и списанных организацией.
После того как будут заполнены разд. 2 и 2.1, можно приступать к заполнению разд. 1. В нем в строке 003 надо указать сумму авансового платежа по ЕСХН, исчисленную к уплате в бюджет по итогам отчетного периода (полугодия), исходя из налоговой ставки и налоговой базы за полугодие.
По сроке 004 указывается сумма ЕСХН к уплате в бюджет по итогам налогового периода с учетом корректировки на сумму авансового платежа за полугодие. Данная строка заполняется при условии, что сумма налога к уплате за 2010 г. больше, чем сумма уплаченных за полугодие авансовых платежей. В противном случае надо заполнить строку 005.
Список литературы1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) // Российская газета. - № 148-149. - 06.08.1998.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) // Парламентская газета. - № 151-152. - 10.08.2000.
3. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 № 58н // Российская газета. - № 153. - 19.08.2009.
4. Приказ Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н (ред. от 19.11.2009) "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" // Российская газета. - N 22. - 11.02.2009.
5. Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 57н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения" // Российская газета. - N 154. - 20.08.2009.
6. Зубкова, Н.В. Комментарий к Приказу Минфина России от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" /Н. В. Зубкова, Л. Н. Мисникович Л.Н. // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. - 2009. - N 10. - С. 15 - 24.
7. Косульникова, М. ЕНВД: декларация /М. Косульникова // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. – 2009. - N 4. – С. 24 – 25.7.
налоговый декларация сельскохояйственный налог
Порядок предоставления налоговых деклараций
и бухгалтерской отчетности в налоговый орган
1.Какие нормативные документы определяют порядок предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговой орган?
Представление налоговых деклараций и расчетов по налогам и сборам налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами в налоговый орган, регламентируется 80 статьей Налогового Кодекса Российской Федерации
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Если налогоплательщик действительно не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, то в этом случае представляются нулевые декларации по тем налогам, которые должна уплачивать организация в зависимости от вида деятельности и системы налогообложения.
В том случае, если отсутствует объект налогообложения и нет операций по счетам в банке, а так же движения денежных средств в кассе, то налогоплательщик имеет право представить единую упрощенную форму декларации. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Министерством финансов Российской Федерации.
Единая упрощенная декларация не заменяет представление расчетов и деклараций по взносам на обязательное пенсионное страхование и бухгалтерской отчетности.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления, на что обращаем ваше внимание обязательно с описью вложения, или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Налогоплательщики, среднесписочная численность которых на 01.01.2008года превышает 100 человек, а так же в соответствии со статьей 83 налогового кодекса отнесенные к категории крупнейших, обязаны представлять налоговые декларации в налоговый орган в электронном виде, за исключением налогоплательщиков представляемая информация, которых отнесена к государственной тайне.
5. Если налогоплательщик в соответствии с законодательством обязан передавать отчетность или он вне в зависимости от такой обязанности решит передавать в электронном виде, каковы его действия?
Каждый налогоплательщик может воспользоваться возможностью представления отчетности через Интернет.
Налогоплательщикам для передачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи, необходимо обратиться к специализированным операторам связи и заключить с ними договора на передачу отчетности через Интернет. На сегодня таких оператором в Воронежской области четыре
Так же можно обратиться в организации, которые заключили договора со специализированным операторам связи и имеют право передавать отчетность за третьих лиц. Со списком операторов связи и организаций, имеющих право передавать отчетность за третьих лиц, вы можете ознакомиться на стендах инспекции и на гостевом компьютере, в Интернете на сайте Управления ФНС России по Воронежской области.
Налоговая инспекция рекомендует всем налогоплательщикам представлять отчетность в электронном виде. На сегодня это наиболее прогрессивный метод представления налоговых деклараций в налоговый орган, так как он экономит время, не надо приходить в налоговую инспекцию и стоять в очередях на почте. Так же налогоплательщик, представляющий отчетность в электроном виде имеет возможность получить выписку операций по расчету с бюджетом, перечень бухгалтерской и налоговой отчетности, акты сверок по налогам и сборам, при этом информация которой обмениваются налогоплательщик и налоговый орган зашифрована с использованием специальных средств защиты.
6. А если налогоплательщик не имеет возможности передать отчетность через Интернет, и желает сдать лично, как все таки удобнее это сделать?
В налоговый орган представляются декларации, с нанесенным вертикальным штрих-код, который содержит всю информацию декларации. Обращаем внимание, что штрих-код будет содержать данные декларации, если декларация будет заполнена и распечатана с помощью специального программного обеспечения.
Данная возможность реализована в версиях бухгалтерской программы 1-С и бесплатном программном обеспечении налоговых органов "Налогоплательщик ЮЛ".
Налоговая декларация представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика. В декларации в обязательном порядке должны быть указанны следующие данные: вид документа: первичный или корректирующий, наименования налогового органа, места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица, фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения), номера контактного телефона налогоплательщика.
Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой декларации указывается основание представительства. При этом к налоговой декларации прилагается документ, подтверждающий полномочия представителя на подписание налоговой декларации.
Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
8. Если налогоплательщик после подачи декларации обнаружил ошибки при ее заполнении, каковы его действия?
На основании статья 81 Налогового Кодекса при неотражении или неполноты отражения сведений в поданной декларации налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
Отдел работы с налогоплательщиками ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа
Порядок заполнения и предоставления налоговой
декларации о полученных гражданами доходах
I . Общие положения
1.1. Настоящий Порядок регламентирует правильность заполнения и представления органам Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики налоговой декларации о полученных гражданами доходах (далее - налоговая декларация) в соответствии с требованиями пункта 119.1 статьи 119 главы 18 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 № 99-ІНС, которые в соответствии с пунктом 15.6 статьи 15 главы 3 данного Закона признаны плательщиками налогов и сборов.
1.2. Действие настоящего Порядка распространяется на физических лиц - граждан, иностранных граждан и лица без гражданства (в том числе нерезиденты), получающие доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами), проводимых на территории Донецкой Народной Республики, которые обязаны начислять и перечислять подоходный налог, предусмотренный пунктом 119.1 статьи 119 главы 18 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 № 99-ІНС.
1.3. Физические лица, подпадающие под действие п. 125.4 ст.125 главы 8 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 № 99-ІНС, подают налоговую декларацию лично или уполномоченным на это лицом в территориальный орган Министерства доходов и сборов ДНР.
1.4. В случаях непредставления (несвоевременного представления налоговой отчетности) налоговой декларации, а так же нарушения правил уплаты (перечисления) подоходного налога налогоплательщик несет ответственность предусмотренную статьями 210, 219 главы 26 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 № 99-ІНС.
II . Порядок оформления декларации
2.1. Налоговая декларация подается в территориальные органы Министерства доходов и сборов ДНР на листе формата А4 распечатанным с обеих сторон.
2.2. Показатели в разделе ІІ налоговой декларации проставляются в российских рублях с копейками.
2.3. Налоговая декларация и приложения к ней (в случае необходимости) заполняются таким образом, чтобы обеспечить свободное чтение текста (цифр) и сохранение этих записей в течение установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета). Заполнение карандашом не позволяется.
2.4. В налоговой декларации не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний, а так же не должен содержаться текст или цифры, которые невозможно прочитать в результате повреждения листов, их потертости, заливки чернилами или другой жидкостью.
В незаполненных полях налоговой декларации проставляются прочерки.
2.5. Достоверность данных декларации подтверждается собственноручной подписью физического лица - плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации.
2.6. Раздел ІІІ налоговой декларации плательщиками налога не заполняются. Информация о проведенной камеральной проверке заполняется работниками РНИ (ОРНИ).
III . Порядок заполнения декларации
3.1. В разделе I «Общие ведомости» заполняются персональные и налоговые данные о налогоплательщике.
3.2. В разделе ІІ декларации «Доходы, которые включаются в общий налогооблагаемый доход отчетного периода»:
3.2.1. В колонке 3 указывается общая сумма начисленного (выплаченного) дохода в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода с учетом налогов и взносов, которые в соответствии с законом воздерживаются из таких доходов при их выплате.
3.2.2. В колонке 4 указывается сумма подоходного налога, которая подлежит к уплате плательщиком налога самостоятельно.
3.2.3.В строке 01 указывается общая сумма доходов, которые включаются в общую сумму облагаемого дохода.
3.2.4. В строке 01.01 колонки 3 указывается сумма доходов от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого или движимого имущества.
3.2.5. В строке 01.02 колонки 3 указывается сумма доходов полученных нерезидентом от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого или движимого имущества.
3.2.6.В строке 01.03 колонки 3 указывается сумма доходов от сдачи имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачу недвижимости в аренду.
3.2.7. В строке 01.04 колонки 3 указывается сумма доходов полученных нерезидентом от сдачи имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачу недвижимости в аренду.
3.2.8. В строке 01.05 колонки 3 указывается сумма доходов полученного в наследство или подарок имущества от лиц не первой степени родства.
3.2.9. В строке 01.06 колонки 3 указывается сумма доходов полученного нерезидентом в наследство или подарок имущества от лиц не первой степени родства.
3.2.10. В строке 01.07 колонки 3 указывается сумма прочих доходов. В этом случае к декларации прилагается пояснительная записка относительно источника дохода.
