С 1 июля 2017 г. изменится форма «бумажного» и электронного счета-фактуры. Проанализируем порядок заполнения счетов-фактур с 1 июля 2017 г.
Согласно ст. 169 НК РФ счет-фактура является основным документом, на основании которого покупатель товаров (работ, услуг) имеет право принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), при исчислении суммы этого налога, подлежащего уплате в бюджет.
Счет-фактура может быть оформлен как на «бумаге», так и в электронной форме.
Напомним, что в целях сокращения документооборота на бумажных носителях ст. 169 НК РФ установлено право налогоплательщиков составлять счета-фактуры в электронной форме. При этом выставление счета - фактуры в электронном виде является правом, а не обязанностью налогоплательщика (п.1 ст.169 НК РФ).
Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком (абз.2 п.1 ст.169 НК РФ).
Электронные счета-фактуры выставляются по взаимному согласию сторон сделки и такое согласие может быть оформлено с учетом применяемых в предпринимательской деятельности правил поведения (обычаев делового оборота), в том числе посредством обмена документами, без составления одного документа, подписанного сторонами, выполнения действий, свидетельствующих о согласии на составление счетов-фактур в электронном виде, и т.п. (Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 г. №03-07-09/26). При этом программное обеспечение по приему и передаче по электронным каналам связи счетов-фактур должны быть совместимы.
В электронном формате счета-фактуры есть возможность дополнить его отдельными реквизитами как построчно, так и в таблице (Приказ ФНС РФ от 04.03.2015 г. №ММВ-7-6/93@, Письмо ФНС РФ от 17.06.2013 г. №ЕД-4-3/10769).
С 1 июля 2017 года изменилась форма и электронный формат счета-фактуры (приказ ФНС РФ от 24.03.2016 г. №ММВ-7-15/155). После 1 июля 2017 г. использовать старый формат (приказ ФНС РФ от 04.03.2015 г. № ММВ-7-6/93) счета-фактуры запрещено.
Электронный формат изменился, но и новый формат дает внести дополнительные сведения в счет-фактуру как построчно, так и в табличной ее части.
Изменения «бумажной» формы счета-фактурыОбновленная форма «бумажной» счет-фактуры приведена в приложении 1 и в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137 (в редакции Постановления Правительства РФ от 25.05.2017 г. №625).
В чем состоят изменения и какова их причина?
Согласно пп.н) п.1 раздела II Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС в строке 8 счета-фактуры указывается идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии).
Аналогично должна быть заполнена строка 5 корректировочного счета-фактуры.
Изменения в форму счета-фактуры обусловлены дополнениями, внесенными в пп.6.2 п.5 ст.169 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.04.2017 г. №56-ФЗ.
Причиной внесенных изменений является усиление государственного контроля над использованием средств федерального бюджета, субсидий, бюджетных инвестиций.
Напомним, что если стоимость государственного заказа составляет ниже 100 тыс. рублей и при этом годовой объем закупок не превышает два миллиона рублей или пять процентов, то идентификатор не присваивается (п.4 ч.1 ст.93 Федерального закона от 05.04.2013 г. №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»).
С 1 июля 2017 г. в счетах-фактурах приводятся сведения об идентификаторе государственного контракта, договора (соглашения) при их наличии (пп.6.2 п.5 ст.169 НК РФ).
То есть идентификатор государственного контракта является обязательным реквизитом, а при его отсутствии в табличной части счета-фактуры проставляется прочерк. Идентификатор государственного контракта указывается в строке 8 счета-фактуры или в строке 5 корректировочного счета-фактуры.
Идентификатор государственного контракта, контракта учреждения, соглашения используется для идентификации государственных контрактов, контрактов учреждений, соглашений и расчетов по ним, а также расчетов по контрактам, договорам, соглашениям, заключенным в рамках исполнения государственных контрактов, контрактов учреждений, соглашений (за исключением расчетов по государственным контрактам, контрактам учреждений, соглашениям, договорам, содержащим сведения, составляющие государственную тайну).
Идентификатор государственного контракта - уникальный номер, присваиваемый конкретному государственному контракту и подлежащий указанию во всех контрактах.
Если государственные контракты курирует Казначейство РФ, то номер идентификатора имеет 20 разрядов (Федеральный закон от 19.12.2016 г. №415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов»).
Если исполняется оборонный заказ, то номер идентификатора имеет 25 разрядов (Федеральный закон от 29.12.2012 г. №275-ФЗ «О государственном оборонном заказе»).
Порядок формирования идентификатора государственного контракта приведен в приказах Казначейства РФ от 20.03.2017 г. №9н и от 16.02.2016 г. №4н.
Например, идентификатор государственного контракта представляет собой двадцатизначный цифровой код и имеет следующую структуру:
Присвоенный идентификатор государственного контракта, контракта учреждения, соглашения сохраняется на весь период действия государственного контракта, контракта учреждения, соглашения.
Где покупатель (с целью проверки правильности указания кода поставщиком) может найти 20 разрядный код идентификатора?
Найти идентификатор можно в самом договоре (контракте) или в Единой информационной системе (ЕИС). Напомним, что ЕИС была введена с 1 января 2016 г. (www.zakupki.gov.ru) .
Порядок формирования идентификатора государственного контракта по оборонному заказу приведен в приказе Министерства обороны РФ и Федерального казначейства от 11.08.2015 г. №475/13н «Об утверждении Порядка формирования идентификатора государственного контракта по государственному оборонному заказу».
Например, идентификатор государственного контракта по оборонному заказу представляет собой двадцатипятизначный цифровой код и имеет следующую структуру:
Если цифровые символы разрядов с 14 по 25 в идентификаторе государственного контракта не используются, то свободные знаки обозначаются нулями.
Фрагмент счета-фактуры с заполненным идентификатором государственного контракта представлен ниже:
Как вносить дополнительные сведения в счет-фактуруВ форму счета-фактуры можно вносить дополнительные реквизиты либо перед ее табличной частью либо ниже подписи руководителя и главного бухгалтера.
Чаще всего, дополнительные реквизиты в счетах-фактурах приводятся в посреднических сделках. Например, в счет-фактуру необходимо включить информацию о компании-агенте, которая приобретает товары от своего имени в интересах принципала (Письма Минфина РФ от 27.11.2013 г. №03-07-09/51186, от 31.07.2012 г. №03-07-09/97).
Посредник может также указать в счете-фактуре дополнительные сведения, например, наименование компании, адрес, ИНН, КПП, а также реквизиты посреднического договора, на основании которого был приобретен или реализован для заказчика товар (Решение ВАС РФ от 25.03.2013 г. №153/13).
А если посредническая цепочка усложняется (стороны сделки задействуют субкомиссионера), то в счетах-фактурах приводят дополнительную информацию - реквизиты договора субкомиссии (Письмо Минфина РФ от 02.04.2015 г. №03-07-09/18349).
Дополнительную информацию вносят в счет-фактуру крупные компании с большой сетью филиалов. Например, крупная железнодорожная компания со многочисленными структурными подразделениями внутри филиалов компании, зачастую вносит дополнительную информацию о конечном потребителе работ (услуг).
По общему правилу в качестве покупателя поставщик приводит головную компанию, с которой заключил договор.
В том случае если выполненные работы или оказанные услуги предназначены для филиала или обособленного подразделения крупной компании, то в счете-фактуре дополнительно приводят информацию о фактическом потребителе работ или услуг, реквизиты договора и спецификации, номера транспортных накладных (Письмо Минфина РФ от 26.08.2015 г. №03-07-11/49125).
Все дополнительные реквизиты в счета-фактуры вносятся после подписей руководителя и главного бухгалтера (Письмо Минфина РФ от 24.11.2015 г. №03-07-09/68169) либо после табличной части (Письмо ФНС РФ от 17.08.2016 г. №СД-4-3/15094@). Главное, чтобы компания не нарушила последовательность обязательных граф и строк счета-фактуры, а приведенные дополнительные данные не мешали идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС (Письма ФНС РФ от 17.08.2016 г. №СД-4-3/15094@, от 17.08.2016 г. №СД-4-3/15118@, Минфина РФ от 26.02.2016 г. №03-07-09/10933, от 24.11.2015 г. №03-07-09/68169).
Пример внесения дополнительных реквизитов в форму счета-фактуры представлен ниже:
Приложение № 1
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26.12.2011 № 1137
(в ред. Постановления Правительства РФ от 25.05.2017 № 625)
ИСПРАВЛЕНИЕ № от " "
Продавец ООО "Ремонт Гарант"
Адрес 127018, г.Москва, ул.Октябрьская, дом 15, стр.28
ИНН/КПП продавца 7715438877/997650001
Грузоотправитель и его адрес
Грузополучатель и его адрес
К платежно-расчетному документу № 92578 от 25.06.2017 г.
Покупатель ООО "Локомотив"
Адрес 107174, г.Москва, ул.Новая Басманная, д.53
ИНН/КПП покупателя 7708504526/997650001
Валюта: наименование, код Российский рубль, 643
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)
|
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права |
Единица измерения |
Коли- чество (объем) |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего |
В том числе сумма акциза |
Налоговая ставка |
Сумма налога, предъяв- ляемая покупателю |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего |
Страна происхождения товара |
Номер таможенной декларации |
||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
к о д |
условное обозначение (национальное) |
цифровой код |
краткое наименование |
|||||||||
| 1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
|
Выполнение работ по техническому решению для продления срока службы электровоза серии ВЛ11 |
- | - | - | - | 3 310 851,00 | без акциза | 18% | 595 953,18 | 3 906 804,18 | - | - | - |
| Всего к оплате | 3 310 851,00 | Х | 595 953,18 | 3 906 804,18 | ||||||||
Справочно:
ГП:Свердловская дирекция тяги-структурное подразделение дирекции тяги - филиал ООО "Локомотив", 620013, г.Екатеринбург, ул.Челюскинцев, д.11
Дополнение: договор №947 от 02.10.2012 г., акт о вып.раб. №ЧЛ00-005892 от 03.07.2017 г., спецификация № СВЕРДЛ-МЛП-24 ри 27.04.2017 г.
Нынешний год ознаменовался новыми штрафами. Одни уже действуют, другие еще только собираются “заступить на дежурство”. Приведем лишь тройку наиболее “засветившихся” в СМИ. Не успел 2019 год зашагать по стране, как в штрафную копилку инспекторов “звякнул” очередной “подарок” законодателей. Так с января работодателю вменяется в обязанность следить за тем, соблюдает ли приглашенный им иностранный работник порядок пребывания в стране, соответствует ли его трудовая деятельность цели въезда. Также обязанность приглашающей стороны - производить постановку на учет новоприбывшего, организовывать ему аренду жилого помещения с последующим подписанием договора. Более того, если раньше работодатель должен был лишь содействовать выезду такого работника из страны (после истечения его контракта), то сейчас это его прямая обязанность. Так, например, работодатель должен проинформировать своего иностранного работника о том, что его виза истекает, не позднее 10 дней до ее окончания. А в случае потери паспорта последним или отсутствия денег на обратный билет всячески способствовать решению проблемы, с тем, чтобы иностранец покинул территорию РФ в положенные сроки. Нарушение этой обязанности грозит солидным штрафом до 500 тыс. рублей для организации и до 50 тыс. для директора. С 6 августа этого года вступил в действие так называемый закон о “зарплатном рабстве”, который гласит, что воспрепятствование реализации права работника на смену зарплатного банка карается административным штрафом. Для организаций - до 50 тыс. рублей, для директоров - до 20 тыс. С ноября текущего года устанавливается ответственность работодателей за нарушения труда и отдыха водителей. Причем штрафы грозят не только руководству (до 50 тыс. рублей), но и самим водителям (до 2, 5 тыс.). Более того наказание не ограничивается деньгами. 90 дней - именно на такой срок могут приостановить деятельность организации-нарушителя. Также штраф налагается на организацию в случае, если у транспортного сред-ва, выпущенного на маршрут, отсутствует тахограф (устройство для регистрации скорости, режима труда и отдыха). Ранее штрафовали только водителей и должностное лицо. Смягчение штрафных санкций Впрочем, не все так сурово, как кажется на первый взгляд. Еще в 2017 году система штрафных санкций была смягчена. Итогом такого смягчения стали, например, следующие моменты: - после первого нарушения, как правило, вручается лишь предупредительное предписание; - штраф налагается только при повторном нарушении. Штрафы, о которых знают не все... Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Алена Талаш. Читайте: https://сайт Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.
Трудовое право. За что штрафуют работодателей? 1 часть
За что штрафуют работодателей, какие курьезы были при проверках, как правильно общаться с инспектором, что может повлиять на решение об отмене или смягчении наказания. Об этом мы расскажем в нашем видео. Как говорится, был бы работодатель, а штрафы для него обязательно найдутся. И они находятся. Зачастую эта вина самого работодателя, который не всегда соблюдает положения трудового законодательства. Если составить условный рейтинг нарушений, то в “лидерах” окажутся: - заключение, изменение и прекращение труд. договора; - оплата труда (особенно при увольнении); - охрана труда; - режим труда и отдыха; - предоставление (или вернее непредоставление) предусмотренных законом гарантий и компенсаций; - труд. дисциплина и применение взысканий; - повышение квалификации; - нарушения при найме на работу иностранца или лица без гражд-ва; - нарушение закона о персональных данных. Мы привели здесь лишь самые “востребованные” по штрафам нарушения. Многие, особенно связанные с применением местных нормативных актов, остались за “бортом” этого видео. Большие штрафы грозят работодателю за непредоставление отпуска, зарплату ниже МРОТ, за нарушение сроков ее выплаты (до 50 тыс. рублей), за оформление гражданско-правового договора с физлицом вместо трудового (до 100 тыс. рублей). А в случаях связанных с нарушением требований охраны труда - до 150 тыс. рублей. Например, за необеспечения работников сред-вами индивид. защиты. Штраф за обработку персональных данных без согласия работника в письменной форме - до 75 тыс. рублей. Деньги придется платить и за серьезные нарушения, и за курьезы, вроде неправильной буквы в написании фамилии работника. Причем при повторном нарушении штраф увеличивается, в некоторых случаях до 2-х раз. По подсчетам специалистов, в среднем небольшая компания (до 100 человек) платит до 200 тыс. рублей штрафов в год. Львиная доля штрафов приходится именно за нарушение требований охраны труда. В частности, за непроведение медосмотров, допуске сотрудника к работе без обучения и т.д. Причем к таким нарушениям трудовые инспектора любят применять так называемую “тактику мультипликации”: штраф умножается на кол-во работников. За что штрафуют работодателей? 2 часть. ШТРАФЫ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ "Зима-Лето 2019" смотрите 14.10.2019 в 18.00 Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Алена Талаш. Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.
Неналоговые льготы для малого бизнеса
В настоящее время одной из наиболее приоритетных задач государства является содействие малому и среднему бизнесу. Помимо налоговых льгот, у малого бизнеса есть ряд послаблений, который, по мнению, Правительства РФ, должен способствовать росту прибыли компаний. В данном видео рассмотрим такие вопросы: 1. Для субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены... 2. С 1 июля 2016 г. налоговая служба ведет реестр сведений о субъектах малого и среднего предпринимательства (ст. 4.1 Закона №209-ФЗ). И основанием для формирования записей в реестр будут являться сведения, которые имеются в базе ФНС РФ:... 3. Преференции в части закупок у малого бизнеса. 4. Льготная аренда. 5. Льготы в отношении установления лимита кассы. 6. "Надзорные каникулы" и.... Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Алена Талаш. Читайте:https://сайт/press/nenalogovye_lgoty_dlya_malogo_biznesa/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ВКонтакте - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.
С 01.10.2017 года продавцам нужно заполнять счет-фактуру по новой форме, утвержденной Постановлением №981 от 19.08.2017. Предыдущая редакция пришлась на 01.07.2017. Данный бланк заполняют в двух случаях — при отгрузке ТМЦ (услуг, работ), при получении предоплаты от покупателя. В данной статье предлагаем скачать образец заполнения счета-фактуры на аванс. Представлен образец в excel на основании формы, действующей с 01.10.2017.
Когда выписывается?
Выписывается счет-фактура на аванс в пятидневный срок с момента получения предоплатных денег от покупателя. Документ предоставляется плательщику для возможности возмещения добавленного налога с перечисленных средств.
Когда выписывается авансовый счет-фактура, если пятый день приходится на выходной? В этом случае выставить документ покупателю можно в ближайший рабочий день.
Когда не выписывается?
Предусмотрено несколько случаев, когда на аванс выписывать счет-фактуру не нужно:
Таким образом, получение аванса — это повод для обязательного выставления счета-фактуры покупателю, если, конечно, не имеет место одна из 4-х ситуаций, указанных выше. Данная обязанность прописана в п.1 ст.167 НК РФ. Причем отведен конкретный срок для ее оформления, в который получателю предоплаты нужно уложиться — 5 дней. На основании полученного бланка плательщик направляет НДС, включенный в сумму аванса к вычету. НДС из авансовой суммы вычисляется по одной из ставок — 10/110 или 18/118.
В момент, когда товары будут отгружаться в счет данного аванса или будут оказаны услуги, работы, счет-фактура продавцом составляется повторно. На ее основании покупатель еще раз вычтет НДС, а налог с аванса восстановит.
Ниже представлен образец, составленный при получении продавцом аванса от покупателя в счет предстоящих поставок товара.
Для заполнения с 01.10.2017 нужно применять новый бланк счета-фактуры, в который внесены некоторые изменения. В целом, форма практически не изменилась. Добавлено 2 графы для импортеров и экспортеров, а также изменены некоторые формулировки.
Особенности заполнения новой формы счета-фактуры с 01.10.2017:
В бланке, действующем с 01.10.2017 имеются строки и табличная часть для заполнения. Рассмотрим заполнение каждого строки и графы при выставлении счета-фактуры на аванс.
Заполнение строк:
Заполнение граф таблицы:
Образец заполнения счета-фактуры при выставлении на аванс можно ниже в excel.
Ошибки в заполнении счета-фактуры на аванс в видео:
Покупатель должен зарегистрировать полученный авансовый счет-фактуру в своей книге покупок (код операции «22»). Регистрационная запись выполняется в квартале, в котором данный документ получен.
Продавец, в свою очередь, должен зарегистрировать выставленный счет-фактуру на аванс в своей книге продаж (код операции «02»). Регистрационная запись выполняется в квартале, в котором предоплата поступила на счет продавца.
Новая форма счета-фактуры начинает действовать с 01.10.2017. Изменения коснулись некоторых формулировок граф и строк формы. Также добавлены две графы в табличную часть. В статье рассмотрим, что нового появилось в счете-фактуре с 1 октября 2017 года, как его нужно заполнять. Также предлагаем бесплатно скачать в excel бланк и образец заполнения.
Предшествующая редакция счета-фактуры произошла совсем недавно – 01.07.2017. С начала июля в действующий с 2011 года бланк была добавлена одна строка над таблицей, которая получила номер 8. В этой строке нужно заполнять идентификатор договора, соглашения или контракта государственного типа, а также бюджетного инвестирования и субсидирования. По остальным операциям ставится прочерк в данной строке. Также прочерк нужно поставить, если идентификатор указанному типу соглашения не присвоен.
С 01.10.2017 Правительство РФ вновь обновило форму счета-фактуры, действующего с 01.07.2017. На этот раз изменений было больше, но, тем не менее, радикально бланк они не изменили.
Изменения с 01.10.2017 в счете-фактуре:
В остальном бланк счета-фактуры с 01.10.2017 не изменился.
Выписывается счет-фактура в двух случаях:
В обоих случаях счет-фактура выставляется покупателю в срок не позднее 5-ти дней со дня отгрузки или получения на счет предоплаты. Для заполнения авансового счета-фактуры нужно использовать стандартный бланк, утвержденный с 01.10.2017 Постановлением №981 от 19.08.2017.
Ниже представлен заполненный образец счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров покупателю.
В новый бланк нужно внести в верхнюю его часть следующие реквизиты:
Табличная часть нового бланк с 01.10.2017 заполняется так:
Начиная с 1 октября текущего года, вводится новая форма счета-фактуры. Бланк претерпел некоторые существенные изменения и может вызвать определенные трудности при заполнении даже у опытных бухгалтеров. Рассмотрим новый вариант счета-фактуры и подробно расскажем, какие изменения были приняты, какие поля добавились в бланк и каким образом следует заполнять новый счет-фактуру. Дополнительно будет приведен образец документа, который послужит примером для заполнения формы.
Счет-фактура – это документ, который используется покупателем в качестве основания для подтверждения принятия суммы НДС к вычету или возмещению. С учетом отдельных положений Налогового Кодекса, документ необходимо оформлять каждый раз, когда выполняется реализация продукции компании или услуг, иных имущественных прав. Счета-фактуры могут оформляться двумя способами:
Бумажный вариант представлен в Приложении N 1 к ПП РФ N 1137 от 26.12.2011 года. В законодательном акте утверждены все необходимые для ведения хоз.деятельности предприятия формы, которые в дальнейшем будут использоваться при исчислении НДС. В перечень таких документов включены:
В случае ведения документооборота в электронном варианте, продавец и покупатель должны пользоваться совместимым программным обеспечением и оформлять счета-фактуры в едином ключе. Разумеется, оформленные документы должны соответствовать всем требованиям, которые прописаны в отдельных законодательных актах.
Последние поправки относительно общего вида счета-фактуры были внесены 1 июля 2017 года. Изменения коснулись не только самого бланка, но и корректировочной формы. В счет-фактуру была добавлена строка 8 «Идентификатор госконтракта, договора (соглашения)», а в корректировочном бланке появилась строка 5 с таким же названием.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Начиная с 1 октября 2017 года, форма документа вновь была видоизменена, и теперь все работники бухгалтерии обязаны использовать новый вид бланка для оформления сделки купли-продажи с НДС.
Чтобы получить полное представление о новшествах, принятых в отношении счета-фактуры стоит привести образец заполнения документа и рассказать о том, какие изменения имеют место. Этот момент крайне важный, поскольку пользователи смогут оформить правильно и без особых сложностей и недопонимания.
Руководствуясь представленной формой, рассмотрим подробнее, какие изменения имеют место и каким образом их следует учитвать при заполнении:
Помимо представленной формы некоторые поправки были внесены в порядок заполнения документа. Таких изменений вполне достаточно, чтобы доставить сложности ответственному лицу.
Рассмотрим самые важные из них подробнее.
3. Цена будет определяться расчетным способом. Для этого графа 4 заполняется в виде разницу между графами 9 и 8.
Документы по НДС: новые формы и правила заполнения с 01.10.2017
С 01.10.2017 налогоплательщики должны будут применять новые формы счетов-фактур, журнала учета, книги покупок и книги продаж. Что изменилось в документах, у каких категорий лиц появились дополнительные обязанности и преимущества, расскажем в статье.
Все изменения в документы внесены Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 . Данный нормативный акт вносит корректировки в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 . Применять новые формы следует с 01.10.2017. С этой же даты нужно заполнять документы по новым правилам.
Давайте рассмотрим внесенные изменения подробнее.
В табличную часть счета-фактуры добавлена новая графа 1а — код вида товара. Также подобная графа добавлена в форму корректировочного счета-фактуры — графа 1б. Данные графы заполняются не всеми налогоплательщиками. Внести данные в графы 1а или 1б должны экспортеры, реализующие товар странам ЕАЭС.
Коды видов товара представлены в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности . Коды сгруппированы в разделы по видам деятельности. Всего существует 21 раздел. Например, для домашней обуви код будет таким: 6402 99 500 0.
Обратите внимание, что коды товаров при экспорте в страны ЕАЭС продавцы обязаны были указывать и раньше (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Сейчас для кодов появилась отдельная графа.
Нововведения в счете-фактуре коснулись подписи ИП. Теперь за предпринимателя вправе поставить подпись уполномоченное лицо.
Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 уточнены названия некоторых строк и граф.
Строка 8 счета-фактуры с 01.10.2017 называется «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Таким образом законодатели уточнили, что строка 8 подлежит заполнению только при наличии данных.
В строку 11 внесли уточнение о том, какой номер таможенной декларации нужно писать. Строка получила название «Регистрационный номер таможенной декларации».
Согласно правилам, действующим до начала октября, налогоплательщики указывают в строке 2а адрес в соответствии с учредительными документами. С 01.10.2017 в данной строке нужно будет указывать тот адрес, который зафиксирован в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
В Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 добавлен пункт 8, который разрешает налогоплательщикам добавлять дополнительные строки и графы в корректировочный счет-фактуру.
До 01.10.2017 в правилах заполнения счетов-фактур для экспедиторов и застройщиков не было отдельных положений.
Особенности заполнения строк счета-фактуры были утверждены лишь для комиссионеров. По таким же правилам заполняли документы и экспедиторы (письмо Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-09/01).
Теперь прописан четкий порядок внесения данных в счет-фактуру застройщиками и экспедиторами, которые действуют от своего имени и за счет заказчика.
Прежде всего на изменения книг покупок и продаж повлияли корректировки, внесенные в форму счета-фактуры. Например, законодатели уточнили, что в графе 3 книги покупок нужно указывать регистрационный номер таможенной декларации при ввозе товаров.
Также в правилах заполнениях книги покупок уточнили принцип отражения данных в графе 3 при ввозе товаров из стран ЕАЭС.
Пожалуй, самым главным изменением можно считать новый порядок отражения исправленных счетов-фактур. С 01.10.2017 исправленный счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок в том квартале, в котором был выписан первичный документ. До начала октября исправленные документы регистрируются кварталом их получения.
В книгу продаж добавлены новые графы 3а (регистрационный номер таможенной декларации) и 3б (код вида товара). Заполняют их при наличии соответствующих данных.
Утверждены новые сроки подписания книги покупок и продаж — до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур также обновлена.
Кроме того, в правилах появились новые лица, которые должны вести журнал. В их числе лица, работающие по договорам субкомиссии, транспортной экспедиции, субагентским договорам, и лица, выполняющие функции застройщика.
Если в одном счете-фактуре продавец отражает и собственные товары, и товары по посредническому договору, в журнал учета счетов-фактур должны попасть только товары по посредническому договору.
Срок хранения счетов-фактур по-прежнему составляет четыре года. Однако в правила внесены уточнения — хранить документы следует в хронологическом порядке по мере их выставления/получения (Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981).
Также Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 утвержден перечень дополнительных документов, которые следует хранить вместе со счетами-фактурами:
